Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
piątek, 29 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:03 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 58.935 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
nr 24 (456) z dnia 20.12.2017
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
Informacja dla Czytelników
Szanowni Państwo! Kolejny rok wydawniczy już za nami. Oddając w Państwa ręce ostatni w tym roku numer Zeszytów Metodycznych Rachunkowości pragnę podziękować za okazane nam zaufanie oraz (...)
str. 4
A.
KONIECZNIE PRZECZYTAJ
1.
Do końca grudnia 2017 r. należy zawiadomić urząd skarbowy o dobrowolnym prowadzeniu ksiąg rachunkowych
Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie mogą prowadzić księgi rachunkowe od początku następnego roku, nawet jeśli ich przychody (...)
str. 5
2.
Do 2 stycznia 2018 r. należy zawiadomić urząd skarbowy o rezygnacji z bilansowej metody ustalania różnic kursowych
W przypadku rezygnacji ze stosowania bilansowej metody ustalania różnic kursowych, podatnicy są zobowiązani zawiadomić o tym fakcie w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca roku (...)
str. 5
B.
RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA
I.
Sporządzamy sprawozdanie finansowe za 2017 r.
1.
Prezentacja w bilansie zaliczek otrzymanych w grudniu na dostawy zrealizowane w styczniu
Zajmujemy się sprzedażą towarów na terytorium kraju. Na poczet sprzedawanych towarów pobieramy zaliczki. Czy zaliczki otrzymane w grudniu na dostawy towarów, które zostaną zrealizowane w styczniu roku (...)
str. 6
2.
Rozliczenie wyników spisu z natury zapasów odnoszonych w koszty w momencie zakupu
Prowadzimy małą rodzinną firmę usługową. W ciągu roku nie prowadzimy ewidencji materiałów nabywanych do wykonania świadczonych przez nas usług. Wiemy, że na koniec roku zobowiązani jesteśmy (...)
str. 8
3.
Metoda inwentaryzacji składników aktywów trwałych powierzonych innej jednostce
Prowadzimy działalność w formie spółki z o.o. Jaką metodą powinniśmy inwentaryzować składniki aktywów (maszyny) stanowiące naszą własność, a powierzone innej jednostce? Czy inwentaryzować je drogą spisu z natury, drogą (...)
str. 11
1.
Jednostki zobowiązane do przejścia na księgi rachunkowe
Ustalenie limitu zobowiązującego do prowadzenia ksiąg rachunkowych Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 2 (...)
str. 13
2.
Zamknięcie podatkowej księgi przychodów i rozchodów
Przejście z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe rozpoczyna się od zamknięcia księgi podatkowej na koniec roku obrotowego, tj. na 31 grudnia 2017 r. oraz otwarcia (...)
str. 14
3.
Otwarcie ksiąg rachunkowych, sporządzenie inwentarza i ustalenie wysokości kapitału
Termin otwarcia ksiąg rachunkowych Jednostka przechodząca z podatkowej księgi przychodów i rozchodów na księgi rachunkowe od 1 stycznia 2018 r. ma czas na otwarcie ksiąg rachunkowych do 15 (...)
str. 15
4.
Ewidencja księgowa bilansu otwarcia przy przejściu z księgi podatkowej na księgi rachunkowe na przykładzie liczbowym
Wprowadzenie do ksiąg rachunkowych na konta księgowe wartości początkowych poszczególnych składników aktywów i pasywów zawartych w inwentarzu przedstawia poniższy przykład liczbowy. Przykład I. Założenia: Spółka jawna dwóch (...)
str. 17
C.
RACHUNKOWOŚĆ W PRZYKŁADACH LICZBOWYCH
1.
Obowiązek ustalania odroczonego podatku dochodowego
Zasady ustalania odroczonego podatku dochodowego regulują przepisy art. 37 ustawy o rachunkowości, a uszczegóławia je Krajowy Standard Rachunkowości nr 2 "Podatek dochodowy" (KSR nr 2). Wpływający na wynik finansowy i wykazywany (...)
str. 19
2.
Różnice przejściowe pomiędzy wartością bilansową i podatkową aktywów i pasywów
Na mocy ustawy o rachunkowości odroczony podatek dochodowy ustala się stosując tzw. podejście bilansowe, które polega na porównaniu wartości bilansowej odpowiedniego składnika aktywów i pasywów z jego wartością (...)
str. 20
3.
Ustalenie wartości bilansowej i podatkowej aktywów i pasywów
Aktywa Przez aktywa rozumie się - w myśl art. 3 ust. 1 pkt 12 ustawy o rachunkowości - kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, (...)
str. 21
4.
Ewidencja księgowa aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia od podatku dochodowego, w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy (...)
str. 23
5.
Skutki rezygnacji z ustalania odroczonego podatku dochodowego
Odstąpienie - na podstawie art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości - od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest zmianą zasad (polityki) rachunkowości, której skutki odnosi (...)
str. 25
D.
ŚRODKI TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
1.
Ustalenie wartości początkowej środka trwałego ujawnionego w trakcie inwentaryzacji
W jaki sposób należy ustalić wartość początkową środka trwałego ujawnionego w trakcie inwentaryzacji? Ujawnione w wyniku inwentaryzacji nadwyżki środków trwałych wycenia się zasadniczo w ich cenie nabycia lub koszcie (...)
str. 28
2.
Nakłady poniesione na instalację przeciwburzową w związku z budową hali magazynowej
Podczas budowy hali magazynowej wykonaliśmy instalację przeciwburzową. Czy prace związane z tą instalacją, tzn. rozebranie i ułożenie polbruku, wykopy i montaż instalacji przeciwburzowej, zwiększą wartość początkową budowanej hali, (...)
str. 29
3.
Kara umowna otrzymana przed zakończeniem budowy środka trwałego
Ze względu na usterki (niedoróbki) wykonawcy, spółka wodna nie odebrała inwestycji. Usterki zostaną usunięte do połowy 2018 r. Umowa przewiduje kary umowne za niedotrzymanie terminu wykonania (...)
str. 30
4.
Prace związane z konserwacją i remontem środka trwałego
Jakie prace można uznać za remont, a jakie za konserwację środka trwałego? Istotą remontu jest przywrócenie pierwotnego stanu technicznego i użytkowego danego składnika majątkowego. Konserwację stanowią natomiast (...)
str. 31
E.
RACHUNKOWOŚĆ KROK PO KROKU
1.
Wycena rzeczowych aktywów obrotowych na dzień ich nabycia lub wytworzenia
Do rzeczowych aktywów obrotowych zalicza się materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, wytworzone lub przetworzone przez jednostkę produkty gotowe (wyroby i usługi) zdatne do sprzedaży (...)
str. 32
2.
Wycena rozchodów i stanu końcowego rzeczowych aktywów obrotowych
Rzeczowe składniki aktywów obrotowych w okresie sprawozdawczym podlegają, zgodnie z przeznaczeniem: zużyciu, sprzedaży, likwidacji itp. Na dzień rozchodu należy ustalić ich wartość. Problem dotyczy jednorodnych składników (materiałów, (...)
str. 35
3.
Ewidencja rzeczowych aktywów obrotowych w okresie sprawozdawczym
Przepisy art. 17 ust. 2 ustawy o rachunkowości stanowią, że kierownik jednostki, uwzględniając rodzaj i wartość poszczególnych grup rzeczowych składników aktywów obrotowych posiadanych przez jednostkę, podejmuje decyzję o stosowaniu jednej (...)
str. 36
4.
Szczególne zasady wyceny produkcji w toku
Rzeczowe składniki aktywów obrotowych wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy według cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto (...)
str. 37
5.
Aktualizacja wartości rzeczowych aktywów obrotowych
Zasada ostrożności nakazuje aktualizację wartości aktywów, w jakiej są one wykazywane w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym, do ich wartości możliwej do odzyskania, jeżeli jest ona niższa od (...)
str. 37
6.
Przykładowy wzór polityki rachunkowości
Fragment polityki rachunkowości spółki z o.o. prezentujemy poniżej.
str. 39
F.
RACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWA
1.
Komentarz do zmian w rachunkowości budżetowej wprowadzonych nowym rozporządzeniem - część II
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, (...)
str. 40
1.1.
Zmiany w planie kont dla budżetu państwa
Do załącznika nr 1 wprowadzono nowe konta, które wymieniamy poniżej. Konto 930 "Niewykonane wydatki" Wprowadzenie tych kont wynika z konieczności ewidencjonowania i wykazania w bilansie budżetu państwa odpowiednio: - (...)
str. 40
1.2.
Zmiany w planie kont dla budżetów jednostek samorządu terytorialnego
W załączniku nr 2 doprecyzowano opis konta 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych", wskazując iż chodzi o urząd obsługujący organ podatkowy jednostki samorządu terytorialnego. Konto 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych" Konto (...)
str. 40
1.3.
Zmiany w planie kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych
W załączniku nr 3 dodano zapis, iż ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 "Środki trwałe" powinna umożliwić ustalenie wartości gruntów stanowiących własność jednostki samorządu terytorialnego, przekazanych w użytkowanie (...)
str. 42
1.4.
Zmiany w planie kont dla placówek
W załączniku nr 4 zmieniono nazwę konta 080 - z "Inwestycje" na "Środki trwałe w budowie (inwestycje)". Ujednolicono tym samym nazewnictwo w odniesieniu do tej kategorii aktywów, dostosowując ją do (...)
str. 49
G.
KRAJOWE I MIĘDZYNARODOWE STANDARDY RACHUNKOWOŚCI
V.
Przychody według MSR - nowe zasady ujmowania przychodów - część VI
W praktyce może wystąpić sytuacja, gdy jednostka gospodarcza identyfikuje różne świadczenia wynikające z umowy, które zgodnie z MSSF 15 wymagają odrębnego ujmowania w przychodach. W niniejszym artykule podejmujemy problematykę podziału (...)
str. 50
1.
Zasady podziału ceny transakcyjnej
Jednostka przypisuje umowną cenę transakcyjną do każdego wyodrębnionego zobowiązania do wykonania świadczenia w kwocie wynagrodzenia, które - zgodnie z oczekiwaniem jednostki - przysługuje jej w (...)
str. 50
2.
Przypisanie upustu cenowego do świadczeń
W praktyce gospodarczej często stosowaną praktyką jest przyznawanie upustów cenowych, jeżeli klient kupuje dobra lub usługi w pakiecie lub pakietach. MSSF 15 przewiduje, że jednostka powinna przypisać (...)
str. 53
3.
Przypisanie zmiennego wynagrodzenia do świadczeń
MSSF 15 przewiduje trzy sposoby ujęcia zmiennego wynagrodzenia, gdy jednostka wyodrębnia różne świadczenia z zawartej umowy: przypisanie zmiennego wynagrodzenia do całej umowy (i odpowiednie rozliczenie na (...)
str. 55
H.
ODPOWIADAMY NA PYTANIA
VI.
Relacja z dyżuru telefonicznego
1.
Wycena inwestycji w nieruchomości przez jednostkę mikro
Spółka z o.o. w 2017 r. przyjęła, na podstawie decyzji organu zatwierdzającego, status jednostki mikro. Czy spółka w takim przypadku może inwestycje w nieruchomości wyceniać w wartości godziwej? Jednostki mikro nie (...)
str. 57
2.
Zakup artykułów spożywczych przeznaczonych do zużycia przez pracowników w godzinach pracy
Na jakim koncie kosztów zaksięgować zakupione przez nas artykuły spożywcze (herbata, kawa, cukier) przeznaczone do zużycia przez pracowników w godzinach pracy? Zakupione przez jednostkę artykuły spożywcze (...)
str. 57
3.
Jak zaksięgować dokument w walucie obcej?
Spółka nabyła samochód na podstawie umowy kupna-sprzedaży. Umowę sporządzono w języku niemieckim, a kwotę sprzedaży wyrażono w euro. Jak przeliczyć na walutę polską kwotę wyrażoną w walucie obcej? Czy (...)
str. 58
VII.
Z listów Czytelników
1.
Korekta odpisu na ZFŚS na koniec 2017 r. w związku ze zmianą stanu zatrudnienia
Nasza spółka w związku ze zmianą stanu zatrudnienia w ciągu roku, jest zobowiązana do korekty odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Jak dokonać takiej korekty w księgach rachunkowych? (...)
str. 58
2.
Paczki świąteczne sfinansowane ze środków ZFŚS, przekazane pracownikom i ich dzieciom
Z okazji świąt Bożego Narodzenia przekażemy naszym pracownikom i ich dzieciom paczki. W całości sfinansowaliśmy je ze środków ZFŚS. Kiedy poniesione przez nas wydatki powinny obciążyć konto funduszu (...)
str. 60
3.
Koszty przywracania wartości użytkowych i przyrodniczych terenu
Zajmujemy się wydobyciem żwiru i piasku. Po zakończeniu wydobycia jesteśmy zobowiązani do przeprowadzenia rekultywacji terenu. Jak zaksięgować rezerwę na koszty rekultywacji? W myśl art. 126 ustawy z dnia 27 (...)
str. 62
4.
Prezentacja w bilansie rozrachunków z pracownikiem, powstałych na skutek rozliczenia kosztów podróży służbowej
Na skutek rozliczenia kosztów podróży służbowej na koncie rozrachunkowym z pracownikiem może powstać saldo Wn lub Ma. W której pozycji bilansu powinniśmy zaprezentować to saldo? Bilans sporządzamy (...)
str. 63
5.
Nieuznane przez jednostkę roszczenie z tytułu kary umownej
Jak ująć w księgach rachunkowych notę księgową, na podstawie której kontrahent obciążył nas karą umowną, którą uważamy za nieuzasadnioną? Przedmiotową notę odesłaliśmy wraz z uzasadnieniem, lecz kontrahent (...)
str. 64
6.
Korekta wartości nabytych towarów z tytułu otrzymanych rabatów
Spółka z o.o. otrzymała fakturę korygującą od kontrahenta UE (WNT) na korektę ceny (rabat). Korekta dotyczy 300 szt. towaru, z którego 150 szt. jest już sprzedana. Jak (...)
str. 65
7.
Na jakim koncie ująć odsetki od zaległej wpłaty na PFRON?
Zapłaciliśmy odsetki od zaległych wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych PFRON. Jak zaksięgować te odsetki? Odsetki za zwłokę od nieterminowo dokonanych wpłat na Państwowy (...)
str. 67
8.
Przejęcie przez spółkę z o.o. zadłużenia z tytułu kredytu zaciągniętego przez wspólnika
Spółka z o.o. podpisała z bankiem umowę przejęcia od wspólnika kredytu udzielonego mu w 2014 r. Spłaty kredytu spółka dokonuje z głównego konta. Jak zaksięgować przejęcie tego kredytu? Przejęcie długu (...)
str. 68
9.
Faktura dokumentująca zakup usługi szkoleniowej wykonanej w następnym miesiącu
Otrzymaliśmy fakturę wystawioną w listopadzie 2017 r. za szkolenia, które odbędą się w grudniu 2017 r. W którym miesiącu zaliczyć koszty tego szkolenia do kosztów działalności operacyjnej - w listopadzie, czy (...)
str. 69
WZORCOWY WYKAZ KONT
Zespół 0 - Aktywa trwałe 01 Środki trwałe 02 Wartości niematerialne i prawne 03 Długoterminowe aktywa finansowe 04 Inwestycje w nieruchomości i prawa 07 Odpisy umorzeniowe oraz z tytułu (...)
str. 71
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.