Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
sobota, 20 kwietnia 2024 r.
Ostatnia aktualizacja: 19.04.2024 r., godz. 12:56 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 50.994 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Biuletyn Informacyjny
Poradnik VAT
Przegląd Podatku Dochodowego
Ubezpieczenia i Prawo Pracy
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
zwiń
Bieżący nr 8 (608) z dnia 20.04.2024
STRONA GŁÓWNA
Bieżący nr 8 (608) z dnia 20.04.2024
szczegółowy spis treści
dodatki do numeru
Spis numerów Przeglądu Podatku Dochodowego
eWYDANIE on-line (serwis internetowy)
eWYDANIE off-line (program komputerowy)
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
Co to jest eWYDANIE
Redakcja Przeglądu informuje
Archiwum rocznikowe Czasopisma
Archiwum dodatków do Czasopisma
Archiwum tematyczne
Archiwum wyjaśnień i orzecznictwa
Archiwum odpowiedzi na pytania Czytelników
Pomocniki Podatnika
Ściągi dla Księgowych
Zamów prenumeratę PPD
Egzemplarz bezpłatny PPD
 Powrót
Samochód w działalności gospodarczej
Dodatek nr 8
do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 8
z dnia 20.04.2014
ON-LINE - przeglądaj
OFF-LINE - zapisz
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
Zainstaluj program eWydanie Gofin
Więcej o eWYDANIU przeczytasz tutaj »
?
Gofin News Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Pobierz z Google play Pobierz z App Store
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
I.
DEFINICJA SAMOCHODU OSOBOWEGO
Obowiązująca od 1 stycznia do 31 marca 2014 r. definicja samochodu osobowego (art. 5a pkt 19a updof oraz art. 4a pkt 9a updop) stanowiła, że (...)
str. 3
II.
SAMOCHÓD JAKO ŚRODEK TRWAŁY
Zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych, samochody zaliczane są do grupy 7 - Środki transportu, podgrupy 74 - Pojazdy Mechaniczne. W ramach tego grupowania występują m.in. (...)
str. 5
1.
Kryteria uznania pojazdu za środek trwały
Jak wynika z art. 22a ust. 1 updof oraz art. 16a ust. 1 updop, amortyzacji podlegają m.in. środki transportu, o ile: stanowią przedmiot własności lub (...)
str. 5
2.
Odpisy amortyzacyjne obowiązkiem podatnika
Następstwem zaewidencjonowania samochodu jako środka trwałego jest konieczność dokonywania odpisów amortyzacyjnych od jego wartości początkowej. Niekiedy przedsiębiorcy nie są zainteresowani rozliczaniem tych odpisów w rachunku (...)
str. 6
3.
Ustalenie wartości początkowej
Podstawą dokonywania odpisów amortyzacyjnych jest wartość początkowa samochodu. Przepisy obydwu ustaw o podatku dochodowym normują kwestię ustalenia wartości początkowej zależnie od sposobu nabycia pojazdu.
str. 7
3.1.
Odpłatne nabycie
Najczęściej wartością początkową będzie cena nabycia, tzn. kwota należna zbywcy (art. 22g ust. 3 updof oraz art. 16g ust. 3 updop): powiększona o koszty związane (...)
str. 7
3.2.
Wytworzenie we własnym zakresie
Znacznie rzadszym przypadkiem będzie wytworzenie samochodu we własnym zakresie. Warto podkreślić, że pojazd zmontowany (złożony) samodzielnie przez podatnika powinien zawierać wszystkie zespoły, podzespoły oraz elementy (...)
str. 7
3.3.
Nabycie w drodze spadku lub darowizny
Jeśli pojazd wykorzystywany w działalności gospodarczej nabyty został w wyniku spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, wtedy jego wartością początkową będzie wartość rynkowa z (...)
str. 8
3.4.
Nabycie w drodze aportu
Stosownie do art. 22g ust. 1 pkt 4 updof oraz art. 16g ust. 1 pkt 4a updop, w razie wniesienia samochodu w postaci wkładu niepieniężnego (...)
str. 8
3.5.
Nabycie w wyniku likwidacji spółki
Jeśli środkiem trwałym jest pojazd otrzymany w wyniku likwidacji osoby prawnej lub spółki, jego wartość rynkową ustala sam podatnik, ograniczony w tym względzie jedynie wartością (...)
str. 9
3.6.
Zmiana formy prawnej, połączenie, podział, przerwa w działalności
Na podstawie art. 22g ust. 12 updof oraz art. 16g ust. 9 updop, w razie zmiany (przekształcenia) formy prawnej, połączenia albo podziału podmiotów dokonywanych na (...)
str. 9
3.7.
Współwłasność
Jeśli samochód stanowi przedmiot współwłasności, jego wartość początkową ustala się, stosując proporcję udziału podatnika w tej współwłasności (art. 22g ust. 11 updof oraz art. 16g (...)
str. 9
4.
Metody amortyzacji
Rodzaj samochodu determinuje metodę amortyzacji. O ile w przypadku pojazdów ciężarowych podatnicy mogą wybrać pomiędzy metodą liniową a degresywną albo zastosować amortyzację jednorazową, o tyle (...)
str. 10
4.1.
Metoda liniowa
Metoda ta polega na naliczaniu przez cały okres amortyzacji odpisów w tej samej wysokości (art. 22i ust. 1 updof oraz art. 16i ust. 1 updop). (...)
str. 10
4.2.
Metoda degresywna
Metoda degresywna, przewidziana została m.in. dla środków transportu, z wyjątkiem samochodów osobowych (art. 22k ust. 1 updof oraz art. 16k ust. 1 updop). Wybór tej (...)
str. 13
4.3.
Indywidualne stawki amortyzacyjne
Podatnicy dokonujący zakupu samochodu na potrzeby działalności gospodarczej (zarówno osobowego, jak i ciężarowego) powinni rozważyć zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej. Zwróć uwagę! Amortyzacja przy zastosowaniu stawki (...)
str. 14
4.4.
Amortyzacja jednorazowa
Samochód ciężarowy może być także zamortyzowany jednorazowo, zgodnie z regułami zawartymi w art. 22k ust. 7 updof oraz art. 16k ust. 7 updop. Jest to (...)
str. 15
5.
Inne zagadnienia
5.1.
Przekwalifikowanie auta na środek trwały
Podatnik nie zalicza wykorzystywanego w działalności gospodarczej samochodu do środków trwałych, jeżeli zaplanuje, że będzie go używał nie dłużej niż rok. Wówczas wydatek poniesiony na (...)
str. 16
5.2.
Ulepszenie samochodu
Samochód, podobnie jak pozostałe środki trwałe, może zostać ulepszony przez podatnika. Kierując się treścią art. 22g ust. 17 updof oraz art. 16g ust. 13 updop, (...)
str. 18
5.3.
Użytkowanie firmowego auta a koszty podatkowe
Odpisy amortyzacyjne od firmowych aut są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Jednak w przypadku samochodów osobowych o wysokiej wartości początkowej, podatnicy spotkają się z ograniczeniami. (...)
str. 18
5.4.
Sprzedaż samochodu
Sprzedaż samochodu zaliczonego do majątku trwałego podatnika spowoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej. Przychód ten będzie na ogół równy cenie sprzedaży. Jeżeli jednak cena ta, (...)
str. 19
5.5.
Likwidacja samochodu
Co do zasady, do kosztów podatkowych mogą być zaliczone straty w środkach trwałych w części niepokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h (...)
str. 21
5.6.
Przeznaczenie samochodu na potrzeby osobiste
Podatnikom podatku dochodowego od osób fizycznych przysługuje prawo do wycofania przedmiotów uznanych za środki trwałe w działalności gospodarczej i przeznaczenie ich na własne potrzeby lub (...)
str. 21
5.7.
Samochód firmowy oddany do nieodpłatnego używania
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. c updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. c updop, za koszty uzyskania przychodów (...)
str. 22
III.
SAMOCHÓD NIEWPROWADZONY DO EWIDENCJI ŚRODKÓW TRWAŁYCH
Obok pojazdów będących składnikami majątku trwałego, w działalności gospodarczej wykorzystywane są często samochody niewprowadzone do ewidencji środków trwałych. Podstawą używania tych aut bywa umowa najmu, (...)
str. 23
1.
Ewidencja przebiegu pojazdu dla samochodów osobowych
Używanie w działalności gospodarczej samochodów osobowych niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych generuje koszty eksploatacyjne. Koszty te mogą być jednak rozliczone w rachunku podatkowym użytkownika tylko (...)
str. 23
2.
Rozliczanie wydatków na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu i poza nią
Ewidencja przebiegu pojazdu służy wyłącznie do ustalenia limitu wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego w działalności gospodarczej. Prawidłowe rozliczenie kosztów z tym związanych w rachunku podatkowym umożliwia natomiast prowadzenie (...)
str. 25
3.
Samochód używany w działalności gospodarczej nieodpłatnie
Co do zasady, nieodpłatne wykorzystywanie przez podatników w prowadzonej działalności gospodarczej cudzych składników majątkowych obliguje ich do ustalenia przychodu z tego tytułu na podstawie art. (...)
str. 27
4.
Samochód stanowiący element wyposażenia firmy
Jeżeli wartość początkowa samochodu wprowadzonego do działalności gospodarczej i wykorzystywanego na jej potrzeby nie przekracza 3.500 zł, podatnik samodzielnie rozstrzyga czy pojazd ten uznać za (...)
str. 27
IV.
SAMOCHÓD W LEASINGU
Jak wynika z art. 23a pkt 1 updof oraz art. 17a pkt 1 updop, leasing to umowa nazwana tak w kodeksie cywilnym, a także każda (...)
str. 28
1.
Leasing operacyjny
Umowa zawarta przez przedsiębiorcę może zostać zakwalifikowana jako leasing operacyjny samochodu, jeżeli spełnia następujące warunki: została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego (...)
str. 28
1.1.
Raty leasingowe i opłata wstępna
Opłaty ustalone w umowie leasingu operacyjnego samochodu, ponoszone przez korzystającego prowadzącego działalność gospodarczą w podstawowym okresie umowy, stanowią u niego koszt uzyskania przychodów. Poszczególne raty (...)
str. 29
1.2.
Używanie samochodu na podstawie umowy leasingu operacyjnego
Leasing operacyjny samochodów osobowych ma znaczną przewagę nad najmem lub dzierżawą, ponieważ przedsiębiorca może bez ograniczeń rozliczać w rachunku podatkowym wszystkie wydatki eksploatacyjne, o ile (...)
str. 30
1.3.
Cesja umowy leasingu
Obowiązujące od 1 stycznia 2013 r. przepisy sprawiają, że cesja umowy leasingu stała się korzystniejsza pod względem podatkowym. Jak bowiem wynika z art. 23a pkt (...)
str. 30
1.4.
Oddanie samochodu do dalszego używania korzystającemu
W sytuacji gdy po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, samochód zostanie oddany korzystającemu do dalszego używania, kosztem podatkowym będą opłaty ustalone przez strony (art. 23e (...)
str. 31
1.5.
Wykupienie leasingowanego samochodu przez korzystającego
Wykupując samochód z leasingu operacyjnego, korzystający realizuje podstawową podatkową korzyść płynącą z tego typu kontraktu. Cena wykupu może bowiem - bez negatywnych konsekwencji fiskalnych - (...)
str. 31
2.
Leasing finansowy (kapitałowy)
2.1.
Amortyzacja leasingowanego samochodu
W rozumieniu przepisów podatkowych, umową leasingu finansowego (kapitałowego) samochodu jest taki kontrakt, który spełnia warunki określone w art. 23f ust. 1 updof oraz art. 17f (...)
str. 33
2.2.
Korekta odpisów amortyzacyjnych
Podatnik, który rozpoczął dokonywanie amortyzacji, zobowiązany jest do wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów zaliczonych uprzednio do nich odpisów amortyzacyjnych, w tej części, która odpowiada nieuregulowanym (...)
str. 34
2.3.
Ustanie umowy leasingu
Po zakończeniu podstawowego okresu umowy może nastąpić: wykupienie samochodu przez korzystającego, dalsze korzystanie z samochodu na podstawie umowy odpłatnego użytkowania, sprzedaż samochodu osobie trzeciej i (...)
str. 35
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.