Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
sobota, 20 kwietnia 2024 r.
Ostatnia aktualizacja: 19.04.2024 r., godz. 12:56 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 50.994 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Biuletyn Informacyjny
Poradnik VAT
Przegląd Podatku Dochodowego
Ubezpieczenia i Prawo Pracy
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
zwiń
Bieżący nr 8 (608) z dnia 20.04.2024
STRONA GŁÓWNA
Bieżący nr 8 (608) z dnia 20.04.2024
szczegółowy spis treści
dodatki do numeru
Spis numerów Przeglądu Podatku Dochodowego
eWYDANIE on-line (serwis internetowy)
eWYDANIE off-line (program komputerowy)
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
Co to jest eWYDANIE
Redakcja Przeglądu informuje
Archiwum rocznikowe Czasopisma
Archiwum dodatków do Czasopisma
Archiwum tematyczne
Archiwum wyjaśnień i orzecznictwa
Archiwum odpowiedzi na pytania Czytelników
Pomocniki Podatnika
Ściągi dla Księgowych
Zamów prenumeratę PPD
Egzemplarz bezpłatny PPD
SPIS NUMERÓW Przeglądu Podatku Dochodowego
Rocznik
 Powrót
Pobór podatku u źródła w 2020 r.
Dodatek nr 6
do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 6
z dnia 20.03.2020
ON-LINE - przeglądaj
OFF-LINE - zapisz
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
Zainstaluj program eWydanie Gofin
Więcej o eWYDANIU przeczytasz tutaj »
?
Gofin News Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Pobierz z Google play Pobierz z App Store
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
I.
ZASADY POBORU PODATKU U ŹRÓDŁA
1.
Należności, do których ma zastosowanie podatek u źródła
Podatek u źródła to zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych i od osób fizycznych. Podatnikiem jest podmiot otrzymujący należność (np. z tytułu usług, licencji, odsetek (...)
str. 3
2.
Ustalenie limitu 2.000.000 zł
Od 1 stycznia 2019 r. obowiązują nowe zasady poboru podatku u źródła. Dotyczą one sytuacji, w których łączna wysokość należności wypłacanych na rzecz tego samego (...)
str. 4
3.
Pobór podatku, gdy suma należności nie przekracza 2.000.000 zł
W przypadku podatników PIT otrzymujących należności z tytułów wymienionych w art. 29 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5 updof zastosowanie stawki podatku wynikającej z (...)
str. 5
4.
Należności przekraczające 2.000.000 zł
W przypadkach kiedy łączna wartość wypłacanych przez płatnika w roku podatkowym należności na rzecz tego samego podatnika przekroczy kwotę 2.000.000 zł, obowiązuje nowa procedura poboru (...)
str. 6
4.1.
Oświadczenie o niepobraniu podatku u źródła lub o zastosowaniu preferencyjnej stawki tego podatku
Jeżeli suma wypłat polskiego podmiotu (płatnika) na rzecz nierezydenta (podatnika) przekracza 2.000.000 zł w roku podatkowym, płatnik może nadal stosować zwolnienia bądź stawkę z umowy (...)
str. 6
4.2.
Opinia o stosowaniu zwolnienia z poboru zryczałtowanego CIT
W przypadku należności, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub art. 22 ust. 1 updop, wypłacanych na rzecz spółki, o której (...)
str. 7
5.
Odroczenie terminu poboru podatku u źródła
Na zasadach przewidzianych w art. 26 ust. 2e updop, tj. m.in. jeżeli łączna kwota należności wypłacanych z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz (...)
str. 8
6.
Wniosek o zwrot pobranego podatku
Jeśli płatności dokonywane na rzecz danego kontrahenta przekroczą 2.000.000 zł i zostanie pobrany podatek u źródła, pomimo że spełnione są warunki do stosowania stawki obniżonej, (...)
str. 9
7.
Certyfikat rezydencji
Certyfikat rezydencji podatkowej to zaświadczenie o miejscu zamieszkania lub miejscu siedziby podatnika, wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa odpowiednio miejsca zamieszkania lub siedziby podatnika (...)
str. 10
7.1.
Okres ważności certyfikatu
W przypadku certyfikatu rezydencji zawierającego konkretny okres ważności, możliwe jest stosowanie postanowień umowy przez wskazany w nim okres ważności. Natomiast w odniesieniu do certyfikatów rezydencji (...)
str. 10
7.2.
Kopia certyfikatu
Od 1 stycznia 2019 r. płatnicy podatku dochodowego mogą posługiwać się kopiami certyfikatów rezydencji przy wypłacie należności na rzecz nierezydentów, jednak dotyczy to tylko wypłat (...)
str. 10
7.3.
Pobranie certyfikatu ze strony internetowej kontrahenta
Przepisy ustaw o podatku dochodowym nie zawierają szczegółowych regulacji dotyczących formy certyfikatów rezydencji. W praktyce wydawane są certyfikaty rezydencji w formie papierowej i elektronicznej. Jak (...)
str. 11
8.1.
Należyta staranność
Aby płatnik mógł pobrać podatek u źródła w niższej wysokości, niż wynika to z ustawy o podatku dochodowym, musi z należytą starannością zweryfikować kontrahenta (art. (...)
str. 12
8.2.
Rzeczywisty właściciel należności
Definicja rzeczywistego właściciela była wprowadzona do ustawy o CIT i zaczęła obowiązywać z początkiem 2017 r. Z 1 stycznia 2019 r. uszczegółowiono tę definicję i (...)
str. 14
II.
PYTANIA I ODPOWIEDZI
1.
Odsetki od pożyczki zaciągniętej od kontrahenta z kraju, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce zaciągnęła pożyczkę od spółki z siedzibą w Hongkongu. Czy słusznie przyjęła, że w przypadku wypłaty odsetek od tej (...)
str. 15
2.
Ubruttowienie kwoty należności wypłacanej za granicę
Spółka kupiła od kontrahenta zagranicznego (osoby prawnej) usługę reklamową polegającą na reklamie firmy w internecie. Nie ma ona możliwości potrącenia podatku u źródła od kwoty (...)
str. 16
3.
Usługi ubezpieczeniowe zakupione od zagranicznego zakładu ubezpieczeń posiadającego oddział w Polsce
Spółka z o.o. zakupiła usługi ubezpieczeniowe od zagranicznego zakładu ubezpieczeń, który prowadzi działalność w Polsce poprzez położony na jej terytorium oddział. Spółka dysponuje certyfikatem rezydencji (...)
str. 18
3.1.
Świadczenie o podobnym charakterze do gwarancji
Na gruncie ustawy o CIT opodatkowaniu podatkiem dochodowym (tzw. podatkiem u źródła) podlegają dochody nierezydentów (tj. podatników niemających na terytorium RP siedziby ani zarządu), uzyskane (...)
str. 18
3.2.
Obowiązki płatnika
Stosownie do art. 26 ust. 1 updop, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, które dokonują wypłat z tytułów wymienionych (...)
str. 19
4.
Wynagrodzenie z umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich dla osoby mającej miejsce zamieszkania za granicą
Spółka z o.o. zawarła umowę o dzieło z przeniesieniem praw autorskich z osobą mającą miejsce zamieszkania we Włoszech (spółka posiada jej certyfikat rezydencji). Na podstawie (...)
str. 20
5.
Należność za usługi prawne świadczone przez osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania za granicą
Spółka z o.o. korzysta z usług prawnych świadczonych przez osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Rosji. Osoba ta wykonuje usługi w Rosji w ramach prowadzonej (...)
str. 21
6.
Kopia certyfikatu rezydencji przesłana drogą elektroniczną
Spółka z o.o. wypłaca kontrahentom zagranicznym należności, z tytułu których jest zobowiązana pobrać zryczałtowany podatek. W celu zastosowania stawki wynikającej z właściwej umowy o unikaniu (...)
str. 23
7.
Należność za usługę reklamową na portalu społecznościowym
Spółka z o.o. zakupiła za 1.000 zł usługę reklamową od kontrahenta z Irlandii (Facebook Ireland Limited). Posiada certyfikat rezydencji ze strony internetowej kontrahenta. Czy aby (...)
str. 24
7.1.
Pobór podatku
Podatek u źródła należy pobrać, co do zasady, od każdej płatności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 updop, dokonywanej przez polskiego przedsiębiorcę na (...)
str. 24
7.2.
Certyfikat rezydencji
Polski podmiot nie pobiera podatku u źródła, zgodnie z polsko-irlandzką umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, jeżeli uzyska zaświadczenie o miejscu siedziby podatnika dla celów (...)
str. 25
7.3.
Oświadczenie "rzeczywistego właściciela"
W art. 4a pkt 29 updop zawarta jest definicja rzeczywistego właściciela. Jest nim podmiot, który spełnia łącznie następujące warunki: a) otrzymuje należność dla własnej korzyści, (...)
str. 25
7.4.
Dochowanie należytej staranności
Podkreślenia wymaga, że w przypadku wypłaty należności z tytułów wymienionych m.in. w art. 21 ust. 1 updop (np. usług reklamowych), nawet jeżeli nie zostanie przekroczony (...)
str. 26
8.
Zakup usług doradczych, zarządzania i kontroli
Spółka z o.o. planuje zawrzeć umowę z osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Niemczech. Umowa ta będzie obejmować usługi doradcze, zarządzania i kontroli. Będą one (...)
str. 27
8.1.
Opodatkowanie świadczeń niematerialnych
Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym (tzw. podatkiem u źródła) podlegają dochody osób zagranicznych, uzyskane przez nie na terytorium Polski z tytułu m.in. usług doradczych, zarządzania i (...)
str. 27
8.2.
Płatności nieprzekraczające 2.000.000 zł
W opisanym przypadku polski podmiot nie pobierze (nie zapłaci) podatku u źródła zgodnie z polsko-niemiecką umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, pod warunkiem udokumentowania przez (...)
str. 27
8.3.
Płatności przekraczające 2.000.000 zł
Od 1 stycznia 2019 r., stosownie do art. 41 ust. 12 updof, jeżeli łączna kwota należności wypłacanych z tytułów określonych w art. 29 i art. (...)
str. 28
8.4.
Zwrot podatku
Stosownie do art. 44f ust. 1 updof, organ podatkowy zwraca, na wniosek, podatek pobrany zgodnie z art. 41 ust. 12 updof. Wysokość podatku do zwrotu (...)
str. 28
9.
Posiadanie certyfikatu rezydencji bez określonego okresu ważności
Będziemy wypłacać amerykańskiemu kontrahentowi należności, które będą podlegać podatkowi u źródła. Kontrahent przedstawił nam certyfikat rezydencji wydany przez amerykańskie władze podatkowe. Nie określa on terminu (...)
str. 29
10.
Kurs waluty stosowany przy poborze podatku u źródła
Spółka dokonuje na rzecz zagranicznych kontrahentów wypłat należności wyrażonych w walucie obcej. W związku z tymi wypłatami mogą mieć miejsce sytuacje, w których będzie zobowiązana (...)
str. 30
11.
Zakup biletów lotniczych
Do spółki z o.o. wpłynęła faktura od unijnego dostawcy, na której są dwie pozycje, tj. opłata za bilet lotniczy i opłata agencyjna dla pośrednika. Czy (...)
str. 31
12.
Należności wypłacane za bazę danych zawierającą ogólnie dostępne informacje o firmach
Spółka z o.o. zakupiła od zagranicznego kontrahenta bazę danych w postaci zestawienia firm zajmujących się pewną gałęzią przemysłu. Baza zawiera informacje ogólnie dostępne (nazwy firm, (...)
str. 32
12.1.
Obowiązek podatkowy i pobór podatku
Stosownie do art. 3 ust. 2a updof i art. 3 ust. 2 updop, podatkiem u źródła mogą zostać objęte tylko te dochody uzyskane przez podmiot (...)
str. 32
12.2.
Baza danych jako utwór
W świetle art. 29 ust. 1 updof i art. 21 ust. 1 updop, należności wypłacane zagranicznemu kontrahentowi za wspomnianą w pytaniu bazę danych byłyby objęte (...)
str. 33
13.
Wynagrodzenie pobrane przez zagraniczny bank
Spółka akcyjna produkuje i sprzedaje wyroby chemiczne. Jednym z klientów strategicznych spółki kupujących jej wyroby jest firma mająca siedzibę w Holandii. Faktury sprzedaży wystawiane dla (...)
str. 34
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.