Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
wtorek, 19 marca 2024 r.
Ostatnia aktualizacja: 18.03.2024 r., godz. 12:09 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 55.135 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
nr 7 (439) z dnia 01.04.2017
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
?
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
A.
RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA
I.
Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń
Czy podmiot gospodarczy w ramach uproszczeń może księgować wynagrodzenia w kwocie netto po stronie Ma konta 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" oddzielnie dla każdego pracownika? W jakim momencie należy (...)
str. 4
1.
Ewidencja księgowa wynagrodzeń i składek ZUS
Do ewidencji rozrachunków z pracownikami z tytułu wynagrodzeń służy konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń". Po stronie Wn konta 23-0 księguje się w szczególności wypłaty wynagrodzeń pieniężnych - gotówką (...)
str. 4
2.
Koszty wynagrodzeń w rozliczeniu bilansowym i podatkowym
Koszty wynagrodzeń oraz składek ZUS ujmuje się w księgach rachunkowych w miesiącu, za który są należne. Wynika to z obowiązującej w prawie bilansowym zasady memoriału, zgodnie z którą w księgach rachunkowych (...)
str. 5
II.
Przeliczanie środków pieniężnych na rachunku walutowym
Spółka posiada konta walutowe. Na koniec roku stan konta wycenia według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego, tj. dnia roboczego. W polityce rachunkowości jest zapisane, że wyceny (...)
str. 8
1.
Wycena walut na rachunku walutowym a zapisy w polityce rachunkowości
W dokumentacji opisującej zasady (politykę) rachunkowości jednostka powinna opisać przyjęte przez nią rozwiązania, mieszczące się w granicach prawnych określonych w ustawie o rachunkowości (tzn. spośród dopuszczonych tą ustawą). Nie (...)
str. 8
2.
Metody wyceny rozchodu środków pieniężnych z rachunku walutowego
W odniesieniu do wyceny rozchodu środków z rachunku walutowego stosowane są w praktyce dwa podejścia. Rozchód waluty wyceniany według kursu faktycznie zastosowanego lub średniego NBP Dla celów bilansowych (...)
str. 9
3.
Wycena środków pieniężnych znajdujących się na rachunku walutowym na dzień bilansowy
Jak wynika z art. 30 ust. 1 ustawy o rachunkowości, składniki aktywów (z wyłączeniem udziałów w jednostkach podporządkowanych, wycenianych metodą praw własności) i pasywów wyrażone w walutach obcych wycenia się na dzień bilansowy (...)
str. 12
III.
Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
Spółka z o.o. dokonała wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w Niemczech. Faktura została wystawiona przez kontrahenta zagranicznego 7 lutego 2017 r. Spółka zapłaciła za dostawę przelewem 22 lutego 2017 r. Transakcja (...)
str. 13
1.
Kurs waluty stosowany do wyceny faktury potwierdzającej transakcję WNT
Z reguły kwoty na fakturze dokumentującej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) wyrażone są w walucie obcej. Kwestie bieżącej wyceny transakcji wyrażonych w walutach obcych reguluje art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości, (...)
str. 13
2.
WNT w świetle przepisów ustawy o VAT
Podatnik dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów musi z tego tytułu rozliczyć VAT w Polsce. Ma on zatem obowiązek dokonania samoobliczenia podatku należnego i wykazania go w deklaracji podatkowej za okres, (...)
str. 14
3.
Zarachowanie w księgach rachunkowych VAT z tytułu WNT
W księgach rachunkowych kwotę VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia można ująć następującymi zapisami:   1) VAT należny:        - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",     (...)
str. 15
B.
RACHUNKOWOŚĆ W PRZYKŁADACH LICZBOWYCH
IV.
Świadczenia dla pracowników oraz byłych pracowników z okazji Świąt Wielkanocnych
Niektóre firmy z okazji Świąt Wielkanocnych przekazują swoim obecnym oraz byłym pracownikom różnego rodzaju świadczenia, takie jak np. paczki, bony czy środki pieniężne. Świadczenia te mogą (...)
str. 17
1.
Opodatkowanie i oskładkowanie świadczeń na rzecz obecnych i byłych pracowników
Opodatkowanie świadczeń z tytułu świąt W świetle art. 21 ust. 1 pkt 67 updof, od podatku dochodowego wolna jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej (o (...)
str. 17
2.
Ewidencja księgowa wydatków świątecznych
Ewidencja księgowa wydatków poniesionych na rzecz pracowników z okazji świąt uzależniona jest od źródła, z którego pochodzą te wydatki. Świadczenia na rzecz pracowników mogą być finansowane ze (...)
str. 19
V.
Opakowania zwrotne kaucjonowane w księgach rachunkowych nabywcy towarów
Prowadzimy działalność gospodarczą m.in. w zakresie sprzedaży napojów. Nabywamy od producenta towary w opakowaniach zwrotnych. Otrzymaliśmy fakturę, na której wykazany jest zakup towaru z VAT oraz oddzielnie pozycje (...)
str. 22
1.
Rozliczenie opakowań zwrotnych w świetle ustawy o VAT
Wydanie klientowi opakowania zwrotnego (objętego kaucją) nie jest czynnością, z tytułu której podatnik jest zobowiązany wykazać VAT należny. Wynika to z art. 29a ust. 11 ustawy o VAT, w myśl którego (...)
str. 22
2.
Ewidencja księgowa opakowań zwrotnych objętych kaucją
Ewidencja wartości kaucji, którą nabywca powinien wprowadzić do ksiąg rachunkowych w momencie jej zapłaty, może przebiegać zapisem:        - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (...)
str. 23
C.
ŚRODKI TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE
1.
Zwiększenie wartości początkowej środka trwałego o niepodlegający odliczeniu VAT naliczony
Pod koniec 2016 r. nabyliśmy środek trwały, od którego odliczyliśmy VAT naliczony. Jednak w związku z tym, że zakup ten był związany ze sprzedażą nieopodatkowaną, podatek ten powinien (...)
str. 26
2.
Przechowywanie dokumentów dotyczących zakupu lub wytworzenia środka trwałego
Kupujemy oraz wytwarzamy we własnym zakresie środki trwałe. Jak długo powinniśmy przechowywać dokumenty dotyczące zakupu lub wytworzenia tych środków trwałych? Obowiązek przechowywania dokumentacji księgowej wynika (...)
str. 27
3.
Czy prowizja za pośrednictwo w zakupie gruntu zwiększa jego wartość początkową?
Nasza spółka zakupiła grunt. Z jaką datą należy wprowadzić ten grunt na stan środków trwałych? Czy ustalając jego wartość początkową powinniśmy uwzględnić prowizję naliczoną przez agencję (...)
str. 28
D.
RACHUNKOWOŚĆ KROK PO KROKU
1.
Metody ustalania wyniku finansowego
W księgach rachunkowych wynik finansowy netto ustalany jest na koncie 86 "Wynik finansowy". Następuje to poprzez przeksięgowanie na to konto, pod datą ostatniego dnia roku obrotowego, (...)
str. 29
2.
Zamknięcie kont wynikowych a sporządzenie rachunku zysków i strat
W zależności od tego, czy w danym okresie sprawozdawczym wyższa jest suma przychodów, czy suma kosztów, wynik finansowy może przybrać wartość: 1) dodatnią - oznacza to, że (...)
str. 34
3.
Co należy rozumieć pod pojęciem wynik finansowy brutto i netto?
W myśl art. 42 ustawy o rachunkowości, na wynik finansowy składa się wynik działalności operacyjnej, w tym z tytułu pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, a także wynik operacji finansowych. Składniki te dają (...)
str. 34
4.
Prezentacja wyniku finansowego w sprawozdaniu finansowym
Wielkość wyniku finansowego - ustalonego w księgach rachunkowych na koncie 86 - jest prezentowana w rachunku zysków i strat. W zależności od tego według jakiego wariantu i załącznika do ustawy (...)
str. 35
E.
RACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWA
1.
Rezerwa na skutki toczącego się postępowania sądowego w księgach samorządowego zakładu budżetowego
Jesteśmy samorządowym zakładem budżetowym. Zostaliśmy pozwani o wypłatę zadośćuczynienia za naruszenie dóbr osobistych niezadowolonego klienta (interesariusza). Kto ma obowiązek utworzyć rezerwę i zapisać ją w swoim planie finansowym (...)
str. 36
2.
Sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego
Samorządowa instytucja kultury od wielu lat prowadzi odbudowę zabytkowego budynku. Pierwszy etap inwestycji był finansowany z dotacji celowych od organizatora instytucji, a w latach 2008-2012 również z pozyskanych (...)
str. 40
3.
Księgowanie VAT w samorządowym zakładzie budżetowym, gdy prewspółczynnik nie pozwala na pełne odliczenie
Prowadzimy działalność w formie samorządowego zakładu budżetowego (zakład wodociągów, kanalizacji i oczyszczania). Od 1 grudnia 2016 r. jesteśmy objęci w ramach naszej jednostki samorządu terytorialnego centralizacją rozliczeń VAT. Wyliczono tylko (...)
str. 41
F.
KRAJOWE I MIĘDZYNARODOWE STANDARDY RACHUNKOWOŚCI
VII.
Przychody według MSR - przychody ze sprzedaży - elementy transakcji i programy lojalnościowe
Ustalenie wysokości przychodów dla potrzeb regulacji międzynarodowych wymaga od kierownictwa jednostki gospodarczej oceny różnych aspektów zawartej transakcji. Istotne znaczenie ma tutaj analiza i ewentualna identyfikacja różnych (...)
str. 43
1.
Podział przychodu na różne elementy transakcji
Zasady ustalania i ujmowania przychodów przyjęte w MSR 18 "Przychody" stosowane są zazwyczaj dla każdej transakcji osobno. W takim podejściu przychód ustalany jest na poziomie wartości godziwej zapłaty (...)
str. 43
2.
Punkty lojalnościowe wymienne na określone korzyści jako element transakcji sprzedaży
Podmioty gospodarcze stosują różne narzędzia i działania marketingowe, aby zatrzymać dotychczasowych klientów i pozyskać nowych. Jednym z nich są programy lojalnościowe, które dają nabywcy określonych dóbr lub usług (...)
str. 45
G.
ODPOWIADAMY NA PYTANIA
VIII.
Relacja z dyżuru telefonicznego
1.
Kurs waluty stosowany do wyceny wartości importowanego towaru
Fakturę dokumentującą import towarów, wystawioną w walucie obcej, otrzymaliśmy w lutym 2017 r., ale towary odebraliśmy i przyjęliśmy do magazynu dopiero na początku marca 2017 r. Po kursie z jakiego dnia (...)
str. 48
2.
Przychody z tytułu dzierżawy obiektów socjalnych w części nieprzeznaczonej na ich utrzymanie lub odtworzenie
Spółka posiada ośrodek wczasowy (obiekt socjalny), który dzierżawi. Jak powinna księgować przychody z tytułu dzierżawy obiektów socjalnych? Uzyskane tą drogą środki pieniężne przekazywane są na zwiększenie (...)
str. 48
3.
Zarachowanie w księgach zaliczki wpłaconej na poczet przyszłej usługi
Jak zaksięgować zapłaconą zaliczkę na usługę hotelową? Kwota zapłaconej zaliczki może zostać wprowadzona do ksiąg rachunkowych na podstawie wyciągu bankowego, zapisem:        - (...)
str. 49
4.
Wkład pieniężny wniesiony przez spółkę z o.o. do spółki komandytowej
Jak ująć w księgach wnoszącego i otrzymującego wkład pieniężny wniesiony przez spółkę z o.o. (komplementariusza) do spółki komandytowej? Udziały w innych jednostkach zalicza się do aktywów finansowych. W myśl art. 35 (...)
str. 50
5.
Organ uprawniony do zatwierdzenia sprawozdania finansowego stowarzyszenia
Statut naszego stowarzyszenia nie wyjaśnia, kto jest zobowiązany do zatwierdzenia sprawozdania finansowego. Kto w takiej sytuacji powinien dokonać tego zatwierdzenia? W świetle art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości, roczne (...)
str. 50
IX.
Z listów Czytelników
1.
Potrącenia z wynagrodzeń należnych za grudzień, wypłaconych w następnym roku obrotowym
Firma wypłaca wynagrodzenia 10. dnia następnego miesiąca. Czy dobrowolne potrącenia z wypłaty na rzecz pracowniczej kasy zapomogowo-pożyczkowej (składka) i na ubezpieczenia grupowe oraz potrącenia komornicze należy ująć (...)
str. 51
2.
Częstotliwość rozliczania odchyleń od cen ewidencyjnych wyrobów
Czy w ramach uproszczeń odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów można rozliczać tylko raz na koniec roku obrotowego, czy należy rozliczać je na koniec każdego miesiąca? Częstotliwość (...)
str. 52
3.
Ujęcie w księgach oraz w rachunku zysków i strat opłat wnoszonych na rzecz Urzędu Dozoru Technicznego
Czy opłaty na rzecz Urzędu Dozoru Technicznego (za badanie urządzenia oraz opłaty roczne za dozór techniczny) należy ująć w księgach rachunkowych oraz w rachunku zysków i strat jako (...)
str. 53
4.
Oprogramowanie wytworzone na indywidualne zamówienie klienta
Jesteśmy firmą zajmującą się wdrażaniem oprogramowania. Oprogramowanie pisane jest pod danego klienta i ma zastosowanie tylko u niego. Większą jego część zlecamy do napisania programistom zewnętrznym. Oprogramowanie (...)
str. 54
5.
Ustalanie w ciągu roku obrotowego odroczonego podatku dochodowego i rezerw na niewykorzystane urlopy
W ciągu roku obrotowego (na koniec każdego kwartału) zobligowani jesteśmy przez instytucje finansowe do sporządzenia bilansu i rachunku zysków i strat. Czy na potrzeby tych sprawozdań powinniśmy ustalać (...)
str. 55
6.
Zaliczki na poczet przyszłego zysku wypłacane wspólnikom spółki komandytowej
Wspólnicy spółki komandytowej, będący osobami fizycznymi, pobierali w ciągu roku zaliczki na poczet zysku. W której pozycji bilansu wykazuje się saldo konta "Rozrachunki ze wspólnikami" z tytułu pobranych (...)
str. 56
7.
Zobowiązanie uregulowane przez udziałowca traktowane jako udzielenie spółce pożyczki
Na koniec 2016 r. w księgach spółki z o.o. widnieje nierozliczone saldo ze wspólnikiem z tytułu opłaconych przez niego w imieniu spółki zakupów. Czy zobowiązanie wobec wspólnika z tego tytułu potraktować (...)
str. 57
8.
Posiadanie udziałów w spółdzielni a zaangażowanie w kapitale
Spółka z o.o. nabyła w 2016 r. udziały w spółdzielni. Spółka nie zamierza w ciągu najbliższego roku zbywać tych udziałów. Czy nabyte udziały powinna zaprezentować w bilansie jako długoterminowe aktywa finansowe (...)
str. 58
9.
Odwrotne obciążenie - ewidencja zakupu towarów
Na zakupione towary otrzymaliśmy fakturę, która nie zawierała stawki i kwoty podatku, natomiast znajdowała się na niej adnotacja "odwrotne obciążenie". Jak powinna przebiegać ewidencja księgowa zakupu (...)
str. 60
9.1.
Mechanizm odwróconego obciążenia
Jeżeli przedmiotem transakcji jest towar wymieniony w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, to do rozliczenia VAT może być zobowiązany nabywca. Jest to tak zwane odwrotne obciążenie (...)
str. 60
9.2.
Ewidencja księgowa faktury zakupu towarów objętych procedurą odwrotnego obciążenia
Ewidencja księgowa zakupu towarów objętych procedurą odwrotnego obciążenia może przebiegać następującymi zapisami:    1) faktura dokumentująca zakup towarów:         - Wn konto (...)
str. 61
10.
Rabaty z tytułu osiągnięcia ustalonego poziomu sprzedaży, udzielane na koniec roku
Na koniec roku udzieliliśmy naszym odbiorcom rabatów z tytułu osiągniętych ustalonych poziomów sprzedaży, dokumentując to fakturami korygującymi. Czy kwoty przyznanych rabatów należy ująć w bilansie w aktywach jako (...)
str. 62
11.
Majątek wniesiony aportem do spółki z o.o. utworzonej w wyniku przekształcenia jednostki budżetowej
Z dniem 1 stycznia 2017 r. jednostka budżetowa została przekształcona w spółkę z o.o. Jako wkład do spółki z o.o. wniesiono m.in. kaucje od kontrahentów dotyczące najmu. Środki pieniężne przelano (...)
str. 64
12.
Nieodpłatne przekazanie na rzecz gminy prawa wieczystego użytkowania gruntu i wybudowanej drogi
Wspólnicy spółki cywilnej postanowili przekazać na rzecz gminy nieruchomości stanowiące drogi wewnętrzne. Drogi te wybudowała spółka, która zarówno przy nabyciu prawa wieczystego użytkowania nieruchomości gruntowej, (...)
str. 66
WZORCOWY WYKAZ KONT
(na podstawie: Wzorcowego wykazu kont wydanego w 2008 r. przez Rachunkowość Sp. z o.o. ) Zespół 0 - Aktywa trwałe 01  Środki trwałe 02  Wartości niematerialne i prawne 03  (...)
str. 67
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.