Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
wtorek, 16 kwietnia 2024 r.
Ostatnia aktualizacja: 16.04.2024 r., godz. 13:31 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 51.223 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Biuletyn Informacyjny
Poradnik VAT
Przegląd Podatku Dochodowego
Ubezpieczenia i Prawo Pracy
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
zwiń
Bieżący nr 7 (607) z dnia 01.04.2024
STRONA GŁÓWNA
Bieżący nr 7 (607) z dnia 01.04.2024
szczegółowy spis treści
Spis numerów Przeglądu Podatku Dochodowego
eWYDANIE on-line (serwis internetowy)
eWYDANIE off-line (program komputerowy)
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
Co to jest eWYDANIE
Redakcja Przeglądu informuje
Archiwum rocznikowe Czasopisma
Archiwum dodatków do Czasopisma
Archiwum tematyczne
Archiwum wyjaśnień i orzecznictwa
Archiwum odpowiedzi na pytania Czytelników
Pomocniki Podatnika
Ściągi dla Księgowych
Zamów prenumeratę PPD
Egzemplarz bezpłatny PPD
 Powrót
Nieściągalne wierzytelności w kosztach firmowych
Dodatek nr 18
do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 24
z dnia 20.12.2015
ON-LINE - przeglądaj
OFF-LINE - zapisz
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
Zainstaluj program eWydanie Gofin
Więcej o eWYDANIU przeczytasz tutaj »
?
Gofin News Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Pobierz z Google play Pobierz z App Store
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
I.
ZAGADNIENIA OGÓLNE
1.1.
Kryteria zaliczenia do kosztów
Jeśli odbiorca towarów lub usług nie płaci za wykonane na jego rzecz świadczenie, to przedsiębiorca może zminimalizować swoje straty poprzez odpisanie nieściągalnej wierzytelności w koszty podatkowe i zmniejszenie w ten sposób (...)
str. 3
1.2.
Udokumentowanie nieściągalności
Forma dokumentowania nieściągalności wierzytelności nie jest dowolna. Należy dysponować jednym z dokumentów określonych w art. 23 ust. 2 updof oraz art. 16 ust. 2 updop. W świetle powołanych przepisów, nieściągalność wierzytelności należy (...)
str. 4
1.3.
Koszt w kwocie netto czy brutto?
Kosztem uzyskania przychodu jest kwota wierzytelności, jaka została uprzednio zarachowana jako przychód należny opodatkowany podatkiem dochodowym. Jeżeli w kwocie nieściągalnej wierzytelności zawarty jest podatek od towarów (...)
str. 4
2.1.
Odpisy aktualizujące wartość należności zaliczane do kosztów uzyskania przychodów
W przypadku problemów z odzyskaniem przysługujących należności, które zostały zaliczone do przychodów i opodatkowane, podatnik powinien utworzyć odpis aktualizujący ich wartość, a po uprawdopodobnieniu nieściągalności wierzytelności zakwalifikować go do kosztów uzyskania przychodu. (...)
str. 5
2.2.
Uprawdopodobnienie nieściągalności
Stosownie do art. 23 ust. 3 updof i art. 16 ust. 2a pkt 1 updop, nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, w szczególności gdy: dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub (...)
str. 6
2.3.
W jakiej kwocie koszt?
Należy pamiętać, że kosztem uzyskania przychodu są odpisy aktualizujące tylko od tej części należności, która była uprzednio zaliczona do przychodów należnych, a jej nieściągalność została należycie uprawdopodobniona. Na ogół kosztem podatkowym (...)
str. 6
2.4.
Rozwiązanie odpisu aktualizującego
Konstrukcja podatkowego rozliczania odpisów aktualizujących wartości należności wskazuje, że zaliczenie odpisu do kosztów podatkowych ma charakter przejściowy. Gdy bowiem dojdzie np. do przedawnienia wierzytelności, podatnik musi wartość dokonanego odpisu zaliczyć (...)
str. 7
2.5.
Odpis aktualizujący w podatkowej księdze
W podatkowej księdze odpis aktualizujący wartość należności podatnik wykazuje w kolumnie 13 "pozostałe wydatki" na podstawie sporządzonego przez siebie dowodu spełniającego wymogi przewidziane w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra (...)
str. 8
3.
Nowelizacja ustaw o podatku dochodowym w zakresie przepisów dotyczących nieściągalnych wierzytelności
W niniejszym opracowaniu powołano przepisy w aktualnym brzmieniu. Od 1 stycznia 2016 r. niektóre z powołanych przepisów otrzymają nowe brzmienie nadane ustawą z dnia 15 maja 2015 r. Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. poz. 978 (...)
str. 9
II.
ZAGADNIENIA PROBLEMOWE
1.
Umorzenie postępowania egzekucyjnego
Spółka posiada niezapłaconą należność, którą skierowała do egzekucji komorniczej. W tym roku otrzymała postanowienie komornika o umorzeniu postępowania egzekucyjnego. Komornik umorzył postępowanie, ponieważ koszty egzekucyjne przewyższały wartość egzekwowanej (...)
str. 12
2.
Nieściągalna wierzytelność u podatnika opłacającego ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Jestem opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym. Mam trudności z wyegzekwowaniem należności od dłużnika. Jej nieściągalność udokumentowałem protokołem, z którego wynika, że koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem tej należności będą wyższe od jej (...)
str. 13
3.
Jak wiarygodnie określić koszty dochodzenia wierzytelności?
Spółka z o.o. zamierza odpisywać jako nieściągalne należności wynikające ze świadczenia usług na rzecz swoich klientów. Odpisane należności będzie zaliczać do kosztów uzyskania przychodów, dokumentując ich nieściągalność sporządzonym przez (...)
str. 14
4.
Przedawniona wierzytelność
Należność z faktury przedawniła się. Jak dotąd nie dokonaliśmy odpisu aktualizującego, licząc, że kontrahent nam zapłaci. Niestety należność nie wpłynęła na nasze konto. Zgodnie z opinią prawnika możemy uznać (...)
str. 15
5.
Postanowienie sądu o umorzeniu postępowania upadłościowego
Spółka z o.o. posiada nieprzedawnioną należność. Dłużnikiem jest spółka z o.o. w upadłości likwidacyjnej. Ze względu na brak majątku niewypłacalnego dłużnika na prowadzenie postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku sąd wydał postanowienie (...)
str. 16
6.
Skutki podatkowe przedawnienia wierzytelności, od której wartości dokonano odpisu aktualizującego
W związku z upadłością kontrahenta, zgłosiliśmy do sądu kwotę niezapłaconych nam przez tego kontrahenta należności, które uprzednio były zaliczone do przychodów podatkowych. Nieściągalność tych należności uznaliśmy za uprawdopodobnioną, wobec tego (...)
str. 17
7.
Rozwiązanie odpisu aktualizującego niezaliczonego do kosztów uzyskania przychodów
W 2006 r. spółka z o.o. utworzyła odpis aktualizujący wartość należności (uznanej za przychód podatkowy) i jednocześnie skierowała sprawę na drogę postępowania sądowego. Równowartości odpisu nie zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów. W 2014 r. (...)
str. 18
8.
Umorzona wierzytelność jako koszt
Spółka jawna dokonała sprzedaży towarów na rzecz kontrahenta z Niemiec, wystawiając na tę okoliczność fakturę. Kwotę wynikającą z faktury zaewidencjonowała jako przychód należny. Kontrahent nie uregulował ciążącego na nim zobowiązania z tego (...)
str. 19
9.
Kiedy odpis aktualizujący może być kosztem?
Czy spółka z o.o. może zaliczyć do kosztów podatkowych odpis aktualizujący nieściągalną wierzytelność, jeżeli wyrok zasądzający należność został wydany w roku poprzednim? Data wydania wyroku zasądzającego należność nie (...)
str. 20
10.
Rozliczanie nieściągalnych wierzytelności o niskiej wartości
Prowadzę działalność w zakresie sprzedaży hurtowej żywności. Zdarza się, że małe hurtownie lub osoby prywatne nie płacą mi za otrzymany towar. Nie ma z nimi kontaktu, nie odbierają telefonów ani (...)
str. 21
11.
Odzyskanie należności uznanej wcześniej za nieściągalną
Spółka z o.o. dysponując postanowieniem komornika o umorzeniu postępowania egzekucyjnego (w związku z brakiem majątku dłużnika), zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów nieściągalną wierzytelność (w kwocie netto). Następnie dochodziła swoich roszczeń od członków (...)
str. 22
12.
Odpis aktualizujący wartość zapasów wyrobów gotowych
Spółka z o.o. wycenia zapasy wyrobów gotowych według wartości nie wyższych niż cena sprzedaży netto. Jeżeli koszt wytworzenia wyrobów gotowych na dzień bilansowy jest wyższy od ceny sprzedaży (...)
str. 23
13.
Dochodzenie należności bezpośrednio od członków zarządu spółki z o.o.
Spółka z o.o. A na drodze sądowej i egzekucyjnej dochodziła od dłużnika, którym jest spółka z o.o. B, należności za wykonane usługi. Komornik umorzył postępowanie egzekucyjne ze względu na brak majątku dłużnika. W tej sytuacji (...)
str. 24
14.
Wniesienie sprzeciwu od nakazu zapłaty a uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności
W ramach prowadzonej indywidualnie działalności gospodarczej zaliczyłem do przychodów kwotę należną z tytułu sprzedaży towarów. W związku z tym, że nabywca nie dokonał zapłaty, wystąpiłem przeciwko niemu z pozwem, w wyniku którego sąd (...)
str. 25
III.
INTERPRETACJE I ORZECZNICTWO
1.
Zasady obliczania przewidywanych kosztów procesowych i egzekucyjnych związanych z dochodzeniem wierzytelności
Za przewidywane koszty procesowe należy uznać całokształt możliwych do poniesienia przez wierzyciela kosztów, w tym wydatki na obsługę prawną, ale tylko takie, które odnoszą się do (...)
str. 26
2.
Udokumentowanie nieściągalności postanowieniem sądu ogłoszonym w Monitorze Sądowym i Gospodarczym
Spółka ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nieprzedawnione wierzytelności, które zostały odpisane jako nieściągalne, a uprzednio były zarachowane jako przychody należne, których nieściągalność zostanie udokumentowana ogłoszonymi w Monitorze (...)
str. 28
3.
Moment zaliczenia do kosztów podatkowych odpisu aktualizującego
Odpisy aktualizujące należności zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów w dacie łącznego spełnienia dwóch warunków, tj.: 1)  musi być rachunkowo dokonany odpis aktualizujący wartość należności, oraz 2)  nieściągalność (...)
str. 29
4.
Odpis aktualizujący wartość wierzytelności z tytułu kaucji gwarancyjnej
Odpisu aktualizującego wartość wierzytelności z tytułu kaucji gwarancyjnej nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 29 lipca 2015 r., nr IBPB-1-1/4511-108/15/BK. (...)
str. 30
5.
Postanowienie sądu o ogłoszeniu upadłości dłużnika z możliwością zawarcia układu
Postanowienie sądu o ogłoszeniu upadłości dłużnika z możliwością zawarcia układu, jest niewystarczające do zaliczenia nieściągalnej wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 27 sierpnia (...)
str. 31
6.
Nieściągalny dług zmarłego kontrahenta
Przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów podatkowych wierzytelność nieściągalną w związku ze śmiercią kontrahenta i odrzuceniem spadku przez jego spadkobierców. Dokonuje tego w dacie odpisu aktualizującego wartość tej wierzytelności, której nieściągalność (...)
str. 32
7.
Postanowienie wydane w odniesieniu do innej wierzytelności
Postanowienie o nieściągalności dokumentuje fakt nieściągalności tylko w odniesieniu do wierzytelności, których dotyczy. Postanowienie to nieuprawdopodabnia nieściągalności innych wierzytelności wobec tego samego dłużnika. Tak wynika z wyroku WSA we Wrocławiu z 6 (...)
str. 33
8.
Wyliczenie kosztów procesu i egzekucji dla potrzeb udokumentowania nieściągalności wierzytelności
Przy ustalaniu nieściągalności wierzytelności dokumentowanych protokołem, nie należy uwzględniać wszystkich kosztów windykacji, lecz wyłącznie niezbędne koszty procesowe i koszty egzekucyjne określone na podstawie Kodeksu postępowania cywilnego i rozporządzeń (...)
str. 34
9.
Wierzyciel musi uznać, że postanowienie o nieściągalności odpowiada stanowi faktycznemu
Wierzyciel, by móc zaliczyć nieściągalną wierzytelność do kosztów uzyskania przychodów, musi uznać, że postanowienie o nieściągalności odpowiada stanowi faktycznemu jako zgodne z rzeczywistością na dzień zaliczenia tej wierzytelności. Tak wynika z wyroku (...)
str. 35
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.