Czasopisma Księgowych on-line

Wydawnictwo Podatkowe
piątek, 26 kwietnia 2024 r.
Ostatnia aktualizacja: 25.04.2024 r., godz. 12:05 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 50.204 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Biuletyn Informacyjny
Poradnik VAT
Przegląd Podatku Dochodowego
Ubezpieczenia i Prawo Pracy
Zeszyty Metodyczne Rachunkowości
30 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija termin złożenia do US zeznań za 2023 r.: PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, PIT-39 •
zwiń
Bieżący nr 12 (1199) z dnia 20.04.2024
STRONA GŁÓWNA
Bieżący nr 12 (1199) z dnia 20.04.2024
szczegółowy spis treści
dodatki do numeru
Spis numerów Biuletynu Informacyjnego
eWYDANIE on-line (serwis internetowy)
eWYDANIE off-line (program komputerowy)
Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
Co to jest eWYDANIE
Redakcja Biuletynu informuje
Archiwum rocznikowe Czasopisma
Archiwum Serwisu Podatkowego
Archiwum dodatków do Czasopisma
Archiwum tematyczne
Archiwum wyjaśnień i orzecznictwa
Archiwum odpowiedzi na pytania Czytelników
Pomocniki Księgowego
Ściągi dla Księgowych
Zamów prenumeratę BI
Egzemplarz bezpłatny BI
 Powrót
Zasady rozliczania VAT, gdy prowadzona jest działalność opodatkowana i zwolniona
Dodatek nr 33
do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno-Finansowych nr 31
z dnia 01.11.2012
ON-LINE - przeglądaj
OFF-LINE - zapisz
X
Uwaga ! Do pobrania i przeglądania publikacji wymagana jest jednorazowa instalacja czytnika (programu) eWYDANIE Gofin.
Zainstaluj program eWydanie Gofin
Więcej o eWYDANIU przeczytasz tutaj »
?
Gofin News Aplikacja GOFIN NEWS - pobierz
X
Uwaga ! Dostęp do mobilnych e-wydań prenumerowanych tytułów możliwy jest poprzez aplikację GOFIN NEWS.
Pobierz z Google play Pobierz z App Store
Więcej o aplikacji GOFIN NEWS znajdziesz tutaj »
?
pokaż fragmenty artykułów
I.
ROZLICZANIE VAT PRZEZ PODATNIKÓW PROWADZĄCYCH DZIAŁALNOŚĆ MIESZANĄ
1.
Ogólna zasada rozliczania VAT naliczonego
Podstawową zasadą w VAT jest prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z czynnościami opodatkowanymi. Jeżeli natomiast wydatek związany jest z czynnościami zwolnionymi - prawo (...)
str. 3
2.
Rozliczenie wstępne
2.1.
Ustalenie wskaźnika proporcji
Wskaźnik proporcji ustala się - w uproszczeniu mówiąc - jako udział obrotu opodatkowanego w całkowitym obrocie (art. 90 ust. 3 ustawy o VAT) i zaokrągla (...)
str. 4
2.2.
Kiedy stosowanie wskaźnika proporcji nie jest konieczne?
Podatnik nie musi stosować wskaźnika proporcji do odliczania VAT od wydatków, których nie da się jednoznacznie przypisać do działalności opodatkowanej lub zwolnionej, jeżeli ww. wskaźnik: (...)
str. 8
3.
Rozliczenie roczne
3.1.
Korekta VAT od środków trwałych i wyposażenia
Bez względu na to, czy podatnik w ciągu roku będzie odliczał VAT od wydatków związanych z działalnością mieszaną stosując wskaźnik proporcji, czy też ze względu (...)
str. 10
3.2.
Jaki okres korekty przyjąć do inwestycji w obcych środkach trwałych?
Dokonanie korekty VAT w związku ze zmianą przeznaczenia towaru konieczne jest tylko w przypadku, gdy zmiana ta następuje w tzw. "okresie korekty". Ustawa o VAT (...)
str. 11
3.3.
Okres korekty dla ulepszonej nieruchomości
Podatnik, który wykonuje czynności opodatkowane i zwolnione z VAT (działalność mieszana), w momencie zakupu odlicza VAT, stosując wskaźnik proporcji ustalony na podstawie obrotów z roku (...)
str. 12
4.
Pytania Czytelników
4.1.
Jak zaokrąglić wskaźnik proporcji?
Sprzedaż ogółem za 2011 r. wyniosła 6.849 zł, natomiast sprzedaż zwolniona 500 zł, czyli struktura 7,3% (w zaokrągleniu 8%). Czy w 2012 r. powinniśmy odliczać (...)
str. 13
4.2.
Wydatki związane z nieruchomością wynajmowaną na cele mieszkalne i użytkowe a odliczenie VAT
Wynajmuję kilka nieruchomości, zarówno na cele mieszkalne, jak i niemieszkalne. Czy proporcję dla odliczenia VAT naliczonego należy ustalać oddzielnie dla każdej nieruchomości? Jak odliczać VAT (...)
str. 14
4.3.
Zakup samochodu osobowego do działalności mieszanej
Kupiłem samochód osobowy, który będę wykorzystywał do działalności opodatkowanej i zwolnionej z VAT. Wskaźnik proporcji z roku poprzedniego wynosił 70%. Jak ustalić kwotę przysługującego odliczenia (...)
str. 17
4.4.
Przekazanie pakietów medycznych pracownikom
1) Zakupiliśmy pakiety medyczne dla pracowników ze środków obrotowych. Obciążenie pracowników nastąpi poprzez potrącenie z listy płac. Czy zastosowanie do pakietów medycznych zwolnienia z VAT (...)
str. 18
4.5.
Sprzedaż nieruchomości stanowiącej środek trwały podatnika
Świadczymy sprzedaż opodatkowaną i zwolnioną z VAT. We wrześniu br. sprzedaliśmy nieruchomość stanowiącą dla nas środek trwały. Sprzedaż ta była zwolniona z VAT. Czy czynność (...)
str. 19
4.6.
Stosowanie wskaźnika proporcji w przypadku handlu złomem
Zajmuję się handlem złomem. VAT rozlicza nabywca. Skoro u mnie sprzedaż nie podlega opodatkowaniu, to czy do odliczania VAT z faktur za media, zakup artykułów (...)
str. 20
4.7.
Czy trzeba dokonać korekty rocznej w przypadku szacunkowego ustalenia wskaźnika proporcji?
Od maja 2012 r. prowadzę działalność mieszaną. Obecnie struktura obrotu utrzymuje się blisko struktury założonej w prognozie, która została uzgodniona z naczelnikiem urzędu skarbowego. Czy (...)
str. 20
4.8.
Jak ustalić okres korekty dla środków trwałych?
Czy ustalając okres korekty dla środków trwałych, należy uwzględnić wartość początkową jednego środka trwałego, czy wszystkich środków trwałych zakupionych w danym roku? Czy istotna jest (...)
str. 21
II.
KOREKTA VAT DOKONYWANA W ZWIĄZKU ZE ZMIANĄ PRZEZNACZENIA TOWARU/USŁUGI
1.
Zasady dokonywania korekty VAT
Zmiana przeznaczenia występuje wówczas, gdy np. towar został zakupiony do czynności opodatkowanych, lecz po pewnym czasie zostanie przeznaczony do czynności zwolnionych z VAT lub mieszanych (...)
str. 22
2.
Okresy korekty
Dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dalej: WNiP) o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł okres korekty wynosi 5 lat (a dla nieruchomości i (...)
str. 22
3.
Sposób korygowania VAT
• Środki trwałe (WNiP) o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł Jak już wskazano, dla środków trwałych (WNiP) o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł obowiązuje 5- (...)
str. 23
4.
Pytania Czytelników
4.1.
Sprzedaż środka trwałego a okres korekty
Samochód osobowy kupiliśmy pod koniec 2008 r., a sprzedaliśmy - w 2012 r. Ponieważ sprzedaż była zwolniona z VAT, a od zakupu odliczyliśmy VAT, będziemy (...)
str. 27
4.2.
Sprzedaż ulepszonej nieruchomości kupionej bez VAT
Kilka lat temu kupiliśmy budynek (środek trwały). Przy zakupie VAT nie wystąpił. W latach 2005-2009 budynek był modernizowany, a wydatki przekroczyły 30% jego wartości początkowej (...)
str. 27
4.3.
Powrót do zwolnienia podmiotowego z VAT a konieczność korekty VAT
Spółka ze względu na niskie obroty wybrała od początku tego roku zwolnienie z VAT. W 2011 r. otrzymywała faktury za usługi marketingowe. VAT od tych (...)
str. 29
4.4.
"Odzyskanie" VAT od wydatków na zakup samochodów w przypadku utraty prawa do zwolnienia z VAT
Czy po utracie prawa do zwolnienia z VAT (przedmiotowego i podmiotowego) będę mógł odzyskać VAT od zakupów samochodów osobowych, paliwa do tych pojazdów oraz wydatków (...)
str. 29
4.5.
Zmiana przeznaczenia wyposażenia
Prowadziłem działalność gospodarczą dokonując sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT. Przed jej zakończeniem dokonałem zbycia wyposażenia, przy nabyciu którego odliczyłem VAT zgodnie z proporcją ustaloną (...)
str. 30
4.6.
Likwidacja środka trwałego w tzw. "okresie korekty"
Zrezygnowałem z rozliczania VAT i obecnie korzystam ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Kontynuuję jednak korektę odliczonego podatku od zakupu środków trwałych. Jeden z tych środków (...)
str. 31
4.7.
Korekta VAT w przypadku wniesienia aportem przedsiębiorstwa
Podatnik wykonujący czynności opodatkowane i zwolnione z VAT zamierza całe przedsiębiorstwo wnieść aportem. Co z rozpoczętą korektą roczną od składników majątku wykorzystywanych w działalności mieszanej? (...)
str. 32
III.
KOREKTA VAT W PRZYPADKU WYKORZYSTYWANIA NIERUCHOMOŚCI DO CELÓW PRYWATNYCH I FIRMOWYCH
1.
Sposób dokonania korekty
W praktyce zdarza się, że podatnik wykorzystuje nieruchomość do celów prywatnych i firmowych. Jeżeli w trakcie roku zmieni się sposób wykorzystania tej nieruchomości - np. (...)
str. 33
2.
Jak skorygować VAT, gdy podatnik wykonuje działalność mieszaną?
Jeżeli podatnik wykorzystuje nieruchomość w działalności gospodarczej do czynności mieszanych (opodatkowanych i zwolnionych z VAT), a także wykorzystuje tę nieruchomość do innych celów (np. prywatnych), (...)
str. 34
IV.
SKUTKI KOREKTY VAT W PODATKU DOCHODOWYM ORAZ UJĘCIE W KSIĘGACH RACHUNKOWYCH
1.
Skutki w podatku dochodowym
Kwestię zaliczenia kwoty korekty do przychodów podatkowych lub kosztów uzyskania przychodów regulują odpowiednie przepisy ustaw o podatku dochodowym. Jak wynika z art. 16 ust. 1 (...)
str. 36
2.
Ujęcie w księgach rachunkowych
Nieco inaczej należy wykazać skutki korekty w księgach rachunkowych. Otóż w takim przypadku zastosowanie znajdzie zasada memoriału określona w art. 6 ust. 1 ustawy o (...)
str. 37
V.
WYBRANE ORZECZNICTWO ORAZ INTERPRETACJE ORGANÓW PODATKOWYCH
1.
Przy obliczaniu wskaźnika proporcji nie uwzględnia się czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT
Czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT nie mogą wpłynąć na zakres prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu art. 90 ust. 3 ustawy o VAT. (uchwała NSA (...)
str. 37
2.
Niejasność pojęcia "czynności dokonywane sporadycznie"
(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 czerwca 2012 r., nr IPPP1/443-327/12-3/MP, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów) "(…) Kryterium oceny, czy dana (...)
str. 39
3.
Zmiana przeznaczenia spółdzielczego prawa do lokalu
W przypadku zmiany przeznaczenia spółdzielczego prawa do lokalu, korekty VAT dokonuje się analogicznie jak przy zmianie przeznaczenia nieruchomości. Należy zatem zastosować 10-letni okres korekty. (wyrok (...)
str. 40
4.
Towary nabyte w okresie, kiedy nie przysługiwało odliczenie VAT, a ich późniejsze wykorzystywanie w działalności opodatkowanej
(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 13 lipca 2011 r., nr IPTPP1/443-121/11-4/IG, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów) "(...) W rozpatrywanej sprawie mamy (...)
str. 41
5.
Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu zabudowanego oraz niezabudowanego a korekta VAT
(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 31 stycznia 2012 r., nr IPTPP1/443-905/11-4/MS, zamieszczona na stronie internetowej Ministerstwa Finansów) "(…) Z opisu sprawy wynika, (...)
str. 43
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.